銀行業務検定試験 財務3級 資産の会計 練習問題 第44問: 融資先J社の決算で、貸倒引当金の繰入額が営業利益をどれだけ押し下げたかを確かめる。資料は次のとおりである（単位：千円）。期末の売掛金60,000、期末の受取手形

「繰入額1,100千円」が適切です。期末に必要な引当金は、問題文の設定率で(60,000＋20,000)×2％＝1,600です。

決算整理前の残高500は前期までに費用にした備えの残りで、まだ使われていないので、差額補充法では、残っている備えはそのまま生かし、足りない分の1,600−500＝1,100だけを繰り入れます。通常の取引から生じた債権の繰入額は、異常なものを除き販売費に計上します（財務諸表等規則第87条）。

「1,600千円」は残高500を引かなかった誤り、「2,100千円」は残高500を足した誤りです。「1,300千円」は対象外の短期貸付金まで合算した誤り（90,000×2％−500）、「700千円」は受取手形を対象から落とした誤り（60,000×2％−500）です。

融資の担当者は、残高の水準と繰入額を併せて見て、引当金の積み増しを抑えて利益を出していないかを確かめます。差額補充の繰入額は、期末に必要な引当金の額から決算整理前の残高を引いた差額です。