銀行業務検定試験 財務3級 資産の会計 練習問題 第39問: 融資先E社はある事業年度の期首に、額面10,000千円の社債 (償還まで5年、利率は年1%、利払いは年1回期末) を9,400千円で取得し、満期保有目的の債券に

「貸借対照表価額 9,640千円、受取利息 220千円」が適切です。満期保有目的の債券は、取得価額と額面の差額が金利の調整と認められるとき、償却原価法による価額で評価します (企業会計基準第10号「金融商品に関する会計基準」)。

額面より安く買った差額600 (10,000−9,400) は、低い利率を補う利息に当たります。定額法なら毎期 600÷5年＝120 で、2年目の期末の帳簿価額は 9,400＋120×2＝9,640、受取利息は利札の100 (10,000×1%) に120を足した220です。

満期まで持てば途中の値動きは回収額に関係しません。「9,700千円、100千円」は時価で評価して差額を配分しない組合せ、「9,700千円、220千円」は配分しつつ時価で評価した組合せ、「9,640千円、100千円」は配分額を利息に含めない組合せ、「9,760千円、340千円」は配分額を累計の240とした額です。

満期保有目的の債券は、金利の調整と認められる差額を償還まで一定の方法で帳簿価額に加減し受取利息に含める償却原価法で評価し、時価は著しく下落して回復の見込みがないときを除き使いません。