銀行業務検定試験 財務3級 資産の会計 練習問題 第38問: 融資先D社が当期末に保有する有価証券は次のとおりである (単位: 千円)。いずれも当期中に取得した。期末の評価が当期の利益 (税金の影響は考えない) に与える影

「当期の利益が1,200千円減少する」が適切です。売買目的有価証券は値上がりで稼ぐために持つので、期末の時価で評価し、評価差額を当期の損益にします。

時価の変動そのものが保有の成果だからです。その他有価証券も時価で評価しますが、すぐ売るとは限らないので、時価が取得原価を上回る銘柄の差額は純資産の部に入れ、当期の利益に入れません (企業会計基準第10号「金融商品に関する会計基準」)。

利益に効くのは A株式 ＋900、B株式 −1,500、C株式 −600 の合計 −1,200 で、D株式の ＋800 は入りません。「400千円減少」はD株式まで足した額、「1,700千円増加」は含み益のAとDだけ、「2,100千円減少」は含み損だけを拾った額、「変わらない」は全部の差額を純資産の部に入れる扱いです。

融資の担当者は、売買目的の差額は相場で動く分なので、本業の利益と分けて読みます。評価差額が当期の損益になるのは売買目的有価証券で、その他有価証券の含み益は純資産の部に入ります。