銀行業務検定試験 財務3級 資金繰り・キャッシュ・フローの分析 練習問題 第34問: 融資先A社の来月（10月）の資金繰表（予定）を作るため、次の見込みを聞き取った（単位：千円）。現金売上9,000。掛売上20,000（回収は12月以降）。前月ま

「35,000千円」が適切です。資金繰表は一定期間の現金の収入と支出を分類して集計する表で、売上や手形の受取という取引の時点ではなく、現金が実際に入る時点で計上します。

手形は受け取っただけでは現金にならず、期日に取り立てたときに収入合計に入ります。前受金の入金は、商品を納める前でも現金が入るので、現金売上や売掛金の回収と同じく収入合計に計上します。

一方、手形割引は受取手形を金融機関に持ち込んで現金化する取引で、借入れと同じく財務収支のプラスに計上するので、収入合計には入れません。計算は、現金売上9,000＋振込12,000＋期日入金11,000＋前受金3,000＝35,000です。

「41,000千円」は割引も入れた誤り、「32,000千円」は前受金を除いた誤り、「38,000千円」は割引を入れて前受金を除いた誤り、「47,000千円」は受け取る手形15,000を入れて前受金を除いた誤りです。資金繰表の収入合計には現金が入る時点で計上し、手形割引は借入れと同じく財務収支に回します。