銀行業務検定試験 財務3級 資金繰り・キャッシュ・フローの分析 練習問題 第32問: 融資先H社の当期の資金運用表を、次の区分で作る（単位：千円）。固定資金の調達＝税引前当期純利益＋減価償却費＋長期借入金の増加額、固定資金の運用＝設備投資額＋法人

「42,000千円」が適切です。設備投資額は決算書に直接出ていないので、帳簿価額の動きから逆算します。

帳簿価額は期首に投資を足し償却を引いて期末になるので、期首200,000＋投資−償却18,000＝期末215,000より、投資＝215,000−200,000＋18,000＝33,000です。償却費を足し戻すのは、帳簿価額の増加15,000が償却で目減りした後の純額で、実際の投資はそれより大きいからです。

運用は33,000＋6,000＋3,000＝42,000で、償却費は現金の出ない費用として調達の側に入ります。「24,000千円」は償却費を足し戻さなかった誤り、「60,000千円」は償却費を運用にも入れた誤り、「39,000千円」は配当金を運用から外した誤り、「12,000千円」は期首と期末を逆にした誤りです。

帳簿価額の増加だけを見ると投資を小さく読むので、融資の担当者は償却費と合わせて確かめます。売却・除却・減損などが無ければ、設備投資額は期末の帳簿価額−期首の帳簿価額＋当期の減価償却費です。