銀行業務検定試験 財務3級 資金繰り・キャッシュ・フローの分析 練習問題 第30問: 融資先F社の当期の資料は次のとおりである（単位：千円）。経常利益8,000、経常収入380,000、経常支出400,000。資金移動表の経常収入と経常支出は損益

「売上債権の残高が大きく増えた」が適切です。比率は380,000÷400,000×100＝95.0％で、経常収支は20,000の不足です。

売上は売り上げた時点で利益に入りますが、代金は回収の時点で入るので、売上債権の残高が増えた分だけ経常収入は売上高より小さくなり、黒字でも収支が不足します。間接法の営業活動によるキャッシュ・フローで売上債権の増加額を利益から引くのと同じ向きです（連結キャッシュ・フロー計算書等の作成基準の様式）。

ほかの4つは、どれも経常収支を経常利益より大きくする向きです。減価償却費は利益を減らしても現金の出ない費用です。

仕入債務が増えれば支払が先に延び、棚卸資産が減れば在庫から出した分の原価は当期の仕入の支払を伴いません。前受金が増えれば、売上になる前に代金が入っています。

融資の担当者は、増えた債権に運転資金が寝ていないか、焦げ付きが無いかを確かめる端緒とします。売上債権が増えると、利益には入っても入金が後になるので、経常収支を経常利益より小さくする向きに働きます。