銀行業務検定試験 財務3級 資金繰り・キャッシュ・フローの分析 練習問題 第29問: 融資先E社の当期の資料は次のとおりである（単位：千円）。売上高480,000、売上原価350,000、販売費及び一般管理費90,000（うち減価償却費12,00

「35,000千円」が適切です。経常収入＝480,000−18,000＋3,000＝465,000、経常支出＝350,000＋90,000−12,000＋9,000−7,000＝430,000で、経常収支は35,000です。

売上債権が増えた分は売り上げてもまだ入金されておらず、前受金が増えた分は売上の前に入金されています。支出の側では、減価償却費は現金の出ない費用なので除き、棚卸資産の増加は売れていない商品にも資金を払ったことを、仕入債務の増加はまだ払っていない分を表します。

「23,000千円」は減価償却費を除かなかった誤り、「71,000千円」は売上債権の増加を足した誤り、「53,000千円」は棚卸資産の増加を引いた誤り、「21,000千円」は仕入債務の増加を足した誤りです。営業利益40,000（480,000−350,000−90,000）より経常収支が小さいので、債権や在庫に資金が寝ていないかを確かめます。

経常収入は売上高から売上債権の増加を引いて前受金の増加を足し、経常支出は費用から減価償却費を除き、在庫の増加を足して仕入債務の増加を引いて求めます。