銀行業務検定試験 財務3級 資金繰り・キャッシュ・フローの分析 練習問題 第26問: 融資先B社の決算書から次の資料を得た（単位：千円）。貸借対照表：現金預金18,000、受取手形12,000、売掛金46,000、棚卸資産30,000、破産更生債

「66,000千円」が適切です。売上債権は受取手形12,000＋売掛金46,000＋割引高16,000＋裏書譲渡高4,000＝78,000、仕入債務は28,000＋14,000＝42,000で、78,000＋30,000−42,000＝66,000です。

割引や裏書をした手形は貸借対照表から消えますが、得意先からはまだ回収されていないので、問題文の扱いでは売上債権に足し戻します（日本政策金融公庫『小企業の経営指標調査』の利用の手引きも、受取勘定回転期間に割引手形を含めます）。破産更生債権等（破綻した得意先などへの債権）のうち一年内に回収されないことが明らかなものは、受取手形や売掛金から外して投資その他の資産に表示します（財務諸表等規則第15条・第32条）。

「69,000千円」は破産更生債権等を足した誤り、「62,000千円」は裏書譲渡高を落とした誤り、「46,000千円」は注記を見なかった誤り、「41,000千円」は短期借入金を引いた誤りです。融資の担当者は、注記の割引高と、不良になった債権の振替先まで確かめます。

破産更生債権等は売上債権に含めず、所要運転資金から除きます。