銀行業務検定試験 財務3級 資金繰り・キャッシュ・フローの分析 練習問題 第25問: 融資先A社の当期の資料は次のとおりである（単位：千円）。税引前当期純利益30,000、減価償却費8,000、受取利息及び受取配当金1,000、支払利息3,000

「38,000千円」が適切です。間接法は税引前当期純利益から出発し、現金の動かない費用や、投資・財務の区分で扱う損益を取り除いて、本業の資金の動きに直します（連結キャッシュ・フロー計算書等の作成基準）。

計算は30,000＋8,000−1,000＋3,000−2,500＋1,500−4,000＋1,000＋2,000＝38,000です。売却益を引き売却損を足すのは、売却の代金全額を投資の区分に載せるので、損益を残すと二重に数えるからです。

利息を営業の区分に記載する方法でも、同基準の様式では受取利息を引き支払利息を足して損益の額をいったん消し、小計の後に実際の受払額で載せ直します。「43,000千円」は売却益を足した誤り、「36,000千円」は利息と配当の調整を忘れた誤り、「35,000千円」は売却損を引いた誤り、「22,000千円」は減価償却費を引いた誤りです。

融資の担当者は、売却益で膨らんだ利益を本業の資金と見ないよう、小計までの調整を確かめます。間接法の小計の前では、現金の出ない費用を足し戻し、投資・財務の区分で扱う損益と利息・配当の損益を取り除きます。