銀行業務検定試験 財務3級 資金繰り・キャッシュ・フローの分析 練習問題 第23問: 融資先Y社は、取得日から満期日又は償還日までの期間が3か月以内の短期投資を現金同等物としている。期末の貸借対照表の資料は次のとおりである（単位：千円）。現金2,

「35,000千円」が適切です。「連結キャッシュ・フロー計算書等の作成基準」は、資金の範囲を現金と現金同等物とし、現金には手許現金や、普通預金・当座預金などの要求払預金が入ります（2023年の企業会計基準第32号による改正で、特定の電子決済手段も現金に加わりました。財務諸表等規則第8条も一定の電子決済手段を現金に含めています）。

現金同等物は、容易に換金でき、価値の変動のリスクがわずかな短期投資で、注解は例に取得日から満期日までが3か月以内の定期預金を挙げています。期末残高＝現金2,000＋普通・当座預金28,000＋2か月の定期預金5,000＝35,000です。

「41,000千円」は上場株式6,000を含めた誤りで、株価は変動するので現金同等物に当たりません。「45,000千円」は取得日から1年の定期預金10,000を含めた誤り、「51,000千円」は全部を足した誤りです。

「30,000千円」は2か月の定期預金まで除いた誤りです。融資の担当者は、キャッシュ・フロー計算書の期末残高と貸借対照表の現金預金の差を、資金の範囲の注記でつなげて読みます。