銀行業務検定試験 財務3級 資金繰り・キャッシュ・フローの分析 練習問題 第19問: 融資先U社の当期の損益計算書の支払利息は4,000千円である。貸借対照表の未払利息は期首500千円、期末800千円で、前払利息はない。U社のキャッシュ・フロー計

「3,700千円」が適切です。企業会計審議会「連結キャッシュ・フロー計算書等の作成基準」は、キャッシュ・フロー計算書を一会計期間の資金の出入りを示すものとし、様式に「利息の支払額」を置いています。

ここに書くのは損益計算書の費用ではなく、実際に払った額です。期首の未払利息500は当期に払い、期末の未払利息800はまだ払っていないので、支払額＝期首の未払500＋当期の支払利息4,000−期末の未払800＝3,700です。

「4,300千円」は未払利息の増加300を足した誤り（符号の逆）、「4,000千円」は損益計算書の額のままの誤りです。「4,800千円」は期末の未払利息を足した誤り、「3,200千円」は期末の未払利息を引くだけで期首の未払利息を足さなかった誤りです。

融資の担当者は、利払いの実額を営業活動の資金と比べ、利息の支払いが資金繰りを圧迫していないかを見ます。