銀行業務検定試験 財務3級 資金繰り・キャッシュ・フローの分析 練習問題 第18問: 融資先T社の当期の資料は次のとおりである（単位：千円）。長期借入れによる収入50,000、長期借入金の返済18,000、短期借入金は期首30,000・期末24,

「20,000千円」が適切です。企業会計審議会「連結キャッシュ・フロー計算書等の作成基準」の注解は、財務活動の区分に借入れによる収入・借入金の返済による支出・配当金の支払・自己株式の取得による支出などを挙げ、期間が短く回転の速い項目は純額で示せるとしています。

財務活動によるキャッシュ・フロー＝50,000−18,000−短期借入金の純減6,000（30,000−24,000）−4,000−2,000＝＋20,000です。利息の支払は問題文の方法では営業活動、有形固定資産の取得は投資活動に入ります。

「18,500千円」は利息の支払1,500を財務活動に入れた誤り、「26,000千円」は短期借入金の純減を入れなかった誤り、「8,000千円」は有形固定資産の取得12,000を財務活動から引いた誤りです。「32,000千円」は短期借入金の純減6,000を収入として足した誤りです。

融資の担当者は、長期借入れが返済と株主への支払を上回って資金を取り込んでいるかを、この区分で見ます。