銀行業務検定試験 財務3級 資金繰り・キャッシュ・フローの分析 練習問題 第17問: 融資先S社の直近3期の資料は次のとおりである（単位：千円）。有形固定資産の取得による支出：第1期8,000、第2期7,000、第3期6,000。減価償却費：第1

「設備投資が減価償却費を下回り続けており、設備の老朽化や更新の先送りを確かめる」が適切です。3期の設備投資は合計8,000＋7,000＋6,000＝21,000、減価償却費は合計15,000＋15,000＋14,000＝44,000で、毎期の投資が償却に届かず、帳簿価額は93,000→85,000→77,000と減っています。

「帳簿価額は毎期増えている」は資料と逆です。「減価償却費は資金の支出を伴う」は誤りで、減価償却費は資金が出ていかない費用です。

財務総合政策研究所の法人企業統計の解説も、キャッシュフローを内部留保に減価償却費を加えたものとしています。65,000は投資21,000と償却44,000を足した数字です。

「営業活動によるキャッシュ・フローの赤字を表す」は、別の区分の数字と結び付けた誤りです。「投資活動の区分の収入に記載される」は、企業会計審議会「連結キャッシュ・フロー計算書等の作成基準」で有形固定資産の取得が投資活動の支出とされる点と逆です。

融資の担当者は、更新の遅れが将来のまとまった設備資金の需要になるかを見ます。