銀行業務検定試験 財務3級 資金繰り・キャッシュ・フローの分析 練習問題 第9問: 融資先J社のキャッシュ・フロー計算書を、営業活動によるキャッシュ・フローを主要な取引ごとに総額で示す方法（直接法）で作り直して検めている。J社の当期の資料は次の

「358,000千円」が適切です。財務諸表等規則第113条第1号は、営業活動によるキャッシュ・フローを、営業収入、原材料又は商品の仕入れによる支出などの主要な取引ごとに総額で示す方法を定めています（連結キャッシュ・フロー計算書等の作成基準でいう直接法）。

まず当期の仕入高＝売上原価＋期末商品−期首商品＝360,000＋46,000−40,000＝366,000です。仕入債務が8,000増えた分はまだ払っていないので、支出＝366,000−（58,000−50,000）＝358,000です。

「366,000千円」は仕入債務の増加を引き忘れた値、「374,000千円」は仕入債務の増加を逆に足した値です。「346,000千円」は棚卸資産の増加を引いた値（360,000−6,000−8,000）、「362,000千円」は棚卸資産と仕入債務の増減の符号を両方逆にした値（360,000−6,000＋8,000）です。

在庫を積み増すと支出は売上原価より増え、支払を延ばすと減ります。融資の担当者は、仕入債務の増加で支出が抑えられていないかも見ます。