銀行業務検定試験 財務3級 資金繰り・キャッシュ・フローの分析 練習問題 第8問: 融資先I社の当期の資料は次のとおりである（単位：千円）。売上高600,000、売上原価450,000、販売費及び一般管理費120,000（うち減価償却費10,0

「101.0％」が適切です。経常収支比率は、経常的な収入で経常的な支出をどれだけまかなえているかを見る指標で、定義が複数あるため問題文の式で計算します。

減価償却費は資金の減少を伴わない費用なので支出から除きます。経常収入＝600,000−20,000＋2,000＝582,000、経常支出＝450,000＋120,000−10,000＋15,000−5,000＋6,000＝576,000、比率＝582,000÷576,000×100＝101.04…≒101.0％です。

「99.3％」は減価償却費を引き忘れた値（582,000÷586,000）、「100.7％」は営業外収益を入れ忘れた値（580,000÷576,000）、「104.5％」は売上債権の増加額を引き忘れた値（602,000÷576,000）、「99.0％」は経常支出÷経常収入と逆に割った値です。100％を下回ると本業の資金が足りず、借入や手元資金で埋めていることになります。

融資の担当者は、利益が出ていても売上債権や在庫の積み増しで比率が下がっていないかを確かめます。