銀行業務検定試験 財務3級 資金繰り・キャッシュ・フローの分析 練習問題 第2問: 融資先B社の当期の資料は次のとおりである（単位：千円）。税引前当期純利益19,000、減価償却費7,000、貸倒引当金の増加額300、有形固定資産売却益1,50

間接法は、税引前当期純利益に資金の動かない損益と営業の資産・負債の増減を加減して小計を出し、そこから法人税等の支払額を引きます。小計＝19,000＋7,000（減価償却費）＋300（貸倒引当金の増加）−1,500（売却益）−6,500（売上債権の増加）＋800（棚卸資産の減少）−1,900（仕入債務の減少）＝17,200、営業活動によるキャッシュ・フロー＝17,200−7,700＝9,500千円です。

「17,200千円」は法人税等の支払額を引き忘れた小計のままの値です。「12,500千円」は売却益を足した誤りで、売却の収入は投資活動に入るので利益からは引きます。

「22,500千円」は売上債権の増加を足した誤りで、債権が増えた分は回収されていない資金です。「24,700千円」は売上債権・棚卸資産・仕入債務の符号をすべて逆にした値です。

利益19,000千円に比べて営業キャッシュ・フローが半分程度にとどまるのは、法人税等の支払額7,700と売上債権の増加6,500が大きいためです。営業の資産・負債の増減の中では売上債権の増加がいちばん大きいので、融資の担当者は回収の遅れがないかを確かめます。