銀行業務検定試験 財務3級 税効果・減損などの会計基準と連結 練習問題 第28問: 融資先K社の当期末の外貨建の項目は次のとおりで、いずれも当期中に発生し、期末まで決済していない。為替予約はなく、商品の正味売却価額は取得原価を上回っている。決算

「為替差損 400千円」が適切です。売掛金や借入金は将来ドルで受け取り、ドルで返す金銭債権債務なので、外貨建取引等会計処理基準は短期・長期を問わず決算時の相場で換算し、差額を当期の損益とします。

売掛金は200千ドル×（152円−148円）＝800千円の差益、長期借入金は100千ドル×（152円−140円）＝1,200千円の差損で、合計400千円の差損です。ドル高では受け取る側は円の手取りが増え、返す側は円の負担が増えるので符号が逆になります。

商品は金銭で決済するものではないので、仕入時の円換算のままです。「為替差益 800千円」は長期借入金を換算しなかった誤り、「為替差損 100千円」は商品も換算替えして300千円の差益を足した誤りです。

「為替差益 2,000千円」は借入金の差損を差益として足した誤り、「為替差損 900千円」は平均相場147円で換算した誤りです。長期の外貨借入れが多い融資先では、円安で損失が膨らまないかを確かめます。

外貨建の金銭債権債務は短期・長期を問わず決算時の相場で換算し、商品は取得時の円の額のままにします。