銀行業務検定試験 財務3級 安全性の分析 練習問題 第17問: 融資先A社の貸借対照表の流動の部は次のとおりである（単位：千円）。A社の当座比率として適切なものはどれか。なお、小数第2位を四捨五入する。 〈資料〉 現金預金

「70.0%」が適切です。当座資産は現金預金・受取手形・売掛金の合計で24,000＋18,000＋42,000＝84,000、84,000÷120,000×100＝70.0%です。

当座比率は、流動負債を早く現金になる資産でどれだけ返せるかを見る指標です。棚卸資産は売れて代金を回収するまで支払に使えないので外します。

当座資産の範囲は資料で少し違い、中小機構の経営自己診断システムは現金・預金＋受取手形＋売掛金、日本政策金融公庫の手引きは棚卸資産を除く流動資産としますが、この資料の科目ではどちらも84,000です。「108.3%」は棚卸資産も入れた流動比率、「154.8%」は流動資産を当座資産で割った値、「55.0%」は受取手形を外した値、「93.3%」は受取手形を外して棚卸資産を入れた値です。

流動比率が100%を超えていても当座比率が低ければ、返済の原資を在庫の販売に頼っていると読みます。