銀行業務検定試験 財務2級 連結修正仕訳と連結貸借対照表 練習問題 第6問: P社はS社の発行済株式の80%を保有している。当期末の両社の資料は次のとおりである（単位：千円）。 売掛金：P社180,000、S社90,000 貸倒引当金：

235,200千円が正しく、決め手は消した債権30,000に付いていた引当金600も戻すことです。連結会社の間の債権と債務は相殺消去し、連結会社に対して設定したことが明らかな引当金は調整します（企業会計基準第22号 第31項・注10）。

連結の売掛金＝180,000+90,000−30,000＝240,000

戻す引当金＝30,000×2%＝600

連結の貸倒引当金＝3,600+1,800−600＝4,800

純額＝240,000−4,800＝235,200

残高から確かめると、240,000×(100%−2%)＝235,200です。

「234,600千円」は引当金を戻さず5,400のまま引いた値です。「264,600千円」は売掛金も引当金も消さず、270,000から5,400を引いた値です。

「240,000千円」は消去後の売掛金のままで、貸倒引当金を引いていない値です。「234,000千円」は引当金600を戻す向きを逆にして6,000とした値です。

連結の売掛金の純額は、外部に対する売掛金だけに引当金が残るように両方を直した額です。