銀行業務検定試験 財務2級 決算修正と損益計算書の作成 練習問題 第8問: 取引先の甲社の決算修正に関する資料は次のとおりである (単位：千円)。 修正前の税引前当期純利益：金額8,000 決算修正による利益の減少：金額1,000 期首

9,300千円が正しく、決め手は法人税等を修正後の利益で出し直し、利益準備金の積立を資本金の4分の1までの枠で抑えることです。

修正後の税引前当期純利益＝8,000−1,000＝7,000

法人税等＝7,000×30%＝2,100、当期純利益＝7,000−2,100＝4,900

配当の10分の1＝1,500×1/10＝150

枠＝基準資本金額 (資本金の4分の1) −準備金＝20,000×1/4−(3,800＋1,100)＝5,000−4,900＝100

積立額は小さい方の100 (会社法第445条第4項・会社計算規則第22条)

期末の繰越利益剰余金＝6,000−1,500−100＋4,900＝9,300

9,250千円は、枠を見ずに10分の1の150を積み立てた値です。9,400千円は、積立の100を引かなかった値です。

9,000千円は、法人税等を修正前の8,000×30%＝2,400のままにして当期純利益を4,600とした値です。7,800千円は、配当の1,500を2回引いた値です。

繰越利益剰余金の修正では、決算修正を税金まで通して当期純利益に反映し、配当と積立は準備金の枠を確かめてから引きます。