銀行業務検定試験 財務2級 キャッシュ・フロー計算書の作成と分析 練習問題 第2問: 取引先の甲社の当期の営業活動によるキャッシュ・フローの小計は64,000千円である。損益計算書の受取利息配当金は1,800千円、支払利息は3,400千円、法人税

52,940千円が正しく、決め手は損益の金額を未収・未払・前払の増減で実際の受払額に直すことです。利息の受取額と支払額はそれぞれ総額で示します（キャッシュ・フロー計算書の作成基準 注解（注6））。

受取額＝1,800−未収利息の増100＝1,700

支払額＝3,400−未払利息の増200＋前払利息の増60＝3,260

法人税等の支払額＝4,500＋11,000−6,000＝9,500（内訳は前期末の未払4,500と中間納付5,000）

64,000＋1,700−3,260−9,500＝52,940

51,400千円は3項目とも損益の金額のまま計算した値です。52,540千円は未払利息の増を支払額に足した値（支払額3,660）で、未払が増えた分はまだ払っていません。

52,660千円は未払と前払の向きをどちらも逆にした値（支払額3,540）で、未払の増は支払を減らし、前払の増は支払を増やします。47,940千円は中間納付5,000を9,500にさらに足した値で、中間納付は残高の差の中にすでに入っています。

小計の下の項目は、損益の金額を未収・未払・前払の増減で受払額に直してから合計します。