銀行業務検定試験 財務2級 キャッシュ・フロー計算書の作成と分析 練習問題 第1問: 取引先の甲社のキャッシュ・フロー計算書を間接法で作成している。資料は次のとおりである（損益の科目は当期の額、貸借対照表の科目は各期末の残高。単位：千円）。 税引

55,300千円が正しく、決め手は非資金の費用と利息・売却損益を税引前当期純利益に戻したうえで、比較貸借対照表の増減を資金の向きで調整することです。間接法は税引前の利益から小計へ加減算します（移管指針第6号 第12項）。

42,000＋13,500（減価償却費）＋400（貸倒引当金の増）＋500（賞与引当金の増）＝56,400

56,400−1,200（受取利息配当金）＋2,600（支払利息）−1,900（売却益）＝55,900

55,900−11,500（売上債権の増）＋3,600（棚卸資産の減）＋7,300（仕入債務の増）＝55,300

未払法人税等の増は小計の下の法人税等の支払額で扱うので、ここでは調整しません。

78,300千円は売上債権の増を足した値で、回収されていない分を資金の増に数えています。40,700千円は仕入債務の増を引いた値で、支払を待ってもらった分は資金が増える側です。

53,900千円は受取利息配当金と支払利息を戻さなかった値です。59,100千円は売却益を引かずに足した値です。

小計は、資産の増を引き負債の増を足す向きと、小計の下や投資活動へ移す損益を戻す手順で決まります。