中小企業診断士 第1次試験 簿記・財務諸表・税務会計 練習問題 第13問: B社の当期の損益計算書の当期純利益は700万円である。この当期純利益の計算では、法人税200万円と住民税（道府県民税と市町村民税）100万円の合計300万円を費

「1,010万円」が適切です。所得の金額は益金の額から損金の額を引いた額で（法人税法第22条第1項）、申告では当期純利益に会計と税法の差を加算・減算して求めます（申告調整）。

計算の順は次のとおりです。①法人税は損金に算入されず（同法第38条第1項）、地方税法の道府県民税と市町村民税（住民税）も損金に算入されません（同条第2項第2号）。

費用に計上した法人税200と住民税100の合計300を加算します。②寄附金のうち限度を超える部分は損金に算入されないので（同法第37条第1項）、損金不算入額50を加算します。

③受取配当等は益金に算入されない部分があるので（同法第23条第1項）、益金不算入額40を減算します。④700＋300＋50−40＝1,010万円。

「1,090万円」は、益金不算入額40を減算せずに加算した値です（700＋300＋50＋40）。「710万円」は、費用に計上した法人税と住民税300を加算し忘れた値です（700＋50−40）。

「910万円」は、住民税100を損金になる税と考え、法人税200だけを加算した値です（700＋200＋50−40）。費用に計上した法人税と住民税は損金にならないので加算し、損金不算入額は加算・益金不算入額は減算すると押さえましょう。