給与計算実務能力検定1級 計算問題（記述式） 練習問題 第13問: 次の条件で、令和9年分の源泉徴収税額表を使い、従業員Eの賞与から源泉徴収する税額（所得税・復興特別所得税・防衛特別所得税を合わせた額）を求めなさい。 ・従業員E

模範解答

(1) 健康保険 1,428,000 × 5.17% = 73,827.6 → 73,828円、介護保険 1,428,000 × 0.86% = 12,280.8 → 12,281円、厚生年金保険 1,428,000 × 9.15% = 130,662円、雇用保険 1,428,000 × 5.5/1000 = 7,854円、計224,625円。控除後の賞与 1,428,000 − 224,625 = 1,203,375円。前月の控除後の給与 129,400 − 15,800 = 113,600円の10倍は1,136,000円。1,203,375円は1,136,000円を超えるので、算出率の表は使えない。 (2) 1,203,375 ÷ 6 + 113,600 = 314,162.5円（「314,000円以上317,000円未満」の行。50銭の端数は行の当てはめに影響しない） (3) (8,450 − 250) × 6 = 49,200円

採点ポイント

• (1) 社会保険料等を控除した後の賞与の金額を1,203,375円と書いた
• (1) 前月の控除後の給与の10倍の1,136,000円を超えるので、算出率の表を使わないと書いた
• (2) 控除後の賞与の6分の1に前月の控除後の給与を足した314,162.5円を月額表に当てると書いた
• (3) 前月の給与に応じる税額250円を差し引いてから6倍する式を書いた
• (3) 源泉徴収税額を49,200円と書いた

解説

賞与から保険料を引いた額を前月の控除後の給与の10倍と比べ、超えるときは月額表で差額を求めて6倍します。所得税法第186条第2項第1号は、賞与が前月の通常の給与の10倍を超えるとき、賞与の6分の1と前月の給与の合計額に応じる月額表の甲欄の税額から、前月の給与だけに応じる税額を引き、その差を6倍すると定めています。比べる金額はどちらも社会保険料等を控除した後の額です（同法第188条）。ここでは控除後の賞与1,203,375円が1,136,000円を超えるので、314,162.5円の行の8,450円から113,600円の行の250円を引いて6倍します。表は国税庁の令和9年分の月額表で、算出率の表の備考にも、この場合は算出率の表によらず月額表を使うと書かれています。間違えやすいのは、前月の税額を引かずに8,450円を6倍する誤りと、前月の給与を足さずに賞与の6分の1だけで行を引く誤りです。10倍を超える賞与は「6分の1と前月の給与の合計」と「前月の給与」の2つの税額の差を6倍すると見分けます。