給与計算実務能力検定1級 計算問題（記述式） 練習問題 第11問: 次の条件で、令和9年分の源泉徴収税額表を使い、従業員Cの賞与から源泉徴収する税額（所得税・復興特別所得税・防衛特別所得税を合わせた額）を求めなさい。 ・従業員C

模範解答

(1) 妻は合計所得金額の見込みが95万円を超えるので源泉控除対象配偶者に当たらない。長男（16歳以上・所得なし）は控除対象扶養親族に当たる。扶養親族等の数は1人。 (2) 健康保険 874,000 × 5.17% = 45,185.8 → 45,186円、厚生年金保険 874,000 × 9.15% = 79,971円、雇用保険 874,000 × 5.5/1000 = 4,807円、計129,964円。874,000 − 129,964 = 744,036円 (3) 前月の412,300円は1人の欄の「404千円以上432千円未満」の行 → 12.252%。744,036 × 12.252% = 91,159.29… → 91,159円

採点ポイント

• (1) 妻は合計所得金額が95万円を超えるので源泉控除対象配偶者に当たらないと書いた
• (1) 扶養親族等の数を長男だけの1人と書いた
• (2) 社会保険料等を控除した後の賞与の金額を744,036円と書いた
• (3) 前月の控除後の給与412,300円で行を引き、12.252%を使うと書いた
• (3) 源泉徴収税額を91,159円と書いた

解説

扶養親族等の数を決め、賞与の額から保険料を差し引き、前月の給与で率を求めてから掛けます。源泉控除対象配偶者は合計所得金額が95万円以下の配偶者なので（所得税法第2条第1項第33号の4）、見込み1,020,000円の妻は数に入らず、16歳以上の長男（同項第34号の2）だけの1人です。前月に通常の給与があるときは、その控除後の金額と扶養親族等の数で算出率の表の率を求め、社会保険料等を控除した後の賞与に掛けます（同法第186条第1項第1号イ・第188条）。率は国税庁の令和9年分の算出率の表のもので、表は年分ごとに改められます。間違えやすいのは、妻を数えて2人の欄の10.210%を使う誤り、賞与の額で行を引く誤り、保険料を引く前の874,000円に率を掛ける誤りです。正しくは744,036円に12.252%を掛けて91,159円になります。妻が配偶者特別控除の対象でも、源泉徴収で数えるのは合計所得金額95万円以下の配偶者だけです。行を引くのは前月の控除後の給与、率を掛けるのは控除後の賞与と、使う金額を分けて見分けます。