銀行業務検定試験 財務3級 資金繰り・キャッシュ・フローの分析 練習問題 第37問: 融資先C社の当期の資料は次のとおりである（単位：千円）。税引前当期純利益36,000、法人税等12,000、減価償却費15,000、配当金5,000。長期借入金

「返済原資は34,000千円で、年間の返済額に11,000千円足りない」が適切です。長期借入金は利益で生まれた資金から返すので、まず税金と配当金を払った後に社内に残る額を出します（36,000−12,000−5,000＝19,000）。

減価償却費は費用でも現金が出ていかないので足し戻し、19,000＋15,000＝34,000が返済原資です。年間の約定返済額45,000と比べると11,000足りません。

「19,000千円」は減価償却費を足し戻さなかった誤り、「39,000千円」は配当金を引かなかった誤りです。「46,000千円」は税引前の利益のまま計算した誤り（36,000＋15,000−5,000）、「44,000千円」は配当金を引かずに足した誤り（24,000＋15,000＋5,000）です。

長期借入金の返済原資は、税引後の利益から配当などの社外流出を除き、減価償却費を足し戻して求めます。