長男C（2026年1月1日時点で35歳）は、2026年7月1日に父Aさんから土地を2,000万円で買い取った。この土地の | 贈与税と生前贈与の対策 | 銀行業務検定試験相続アドバイザー2級

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上級推定正答率約 31%

長男C（2026年1月1日時点で35歳）は、2026年7月1日に父Aさんから土地を2,000万円で買い取った。この土地の通常の取引価額は5,000万円、路線価による相続税評価額は4,000万円である。この売買は著しく低い価額の対価による譲渡に当たるものとし、長男Cは2026年中にほかの贈与を受けておらず、相続時精算課税は選択していない。この売買による長男Cの2026年分の贈与税額として、最も適切なものはどれか。なお、基礎控除額は110万円とし、税率は次の速算表（抜粋）による。【一般税率】1,500万円超3,000万円以下：50％、控除額250万円【特例税率】1,500万円超3,000万円以下：45％、控除額265万円

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正解: 4. 1,035万5,000円

「1,035万5,000円」が適切です。相続税法第7条は、著しく低い価額の対価で財産の譲渡を受けた場合、その対価と時価との差額に相当する金額を、譲渡した者から贈与により取得したものとみなすと定めています。国税庁は、土地の時価は通常の取引価額に相当する金額としています（タックスアンサーNo.4423。根拠に平成元年の個別通達（平元直評5外）を挙げています）。差額は5,000万円－2,000万円＝3,000万円、基礎控除後は3,000万円－110万円＝2,890万円です。長男Cは18歳以上で父からの贈与とみなされるため特例税率を当て、2,890万円×45％－265万円＝1,035万5,000円です。「585万5,000円」は路線価との差額2,000万円で計算した額（1,890万円×45％－265万円）です。「1,195万円」は一般税率で計算した額（2,890万円×50％－250万円）です。「0円」は親子間の売買なら対象外とした額ですが、第7条は当事者の関係で適用を分けていません。親族間で不動産を売買するときは、通常の取引価額を確かめてから対価を決めるよう助言します。