Aさんと妻Bさんの婚姻期間は、2025年6月2日時点で25年である。妻Bさんは2025年6月2日にAさんから居住用の土地 | 贈与税と生前贈与の対策 | 銀行業務検定試験相続アドバイザー2級

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中級推定正答率約 64%

Aさんと妻Bさんの婚姻期間は、2025年6月2日時点で25年である。妻Bさんは2025年6月2日にAさんから居住用の土地と家屋（相続税評価額の合計2,500万円）の贈与を受けて翌年3月15日までに居住し、2025年分の贈与税の申告で配偶者控除2,000万円の適用を受けた。Aさんは2026年11月16日に死亡し、妻Bさんは相続により財産を取得した。AさんからBさんへのほかの贈与はない。Aさんの相続に係る相続税の計算上、妻Bさんの相続税の課税価格に加算される、この贈与財産の価額として最も適切なものはどれか。

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正解: 3. 500万円

「500万円」が適切です。2026年11月16日の相続は、所得税法等の一部を改正する法律（令和5年法律第3号）附則第19条第2項により加算期間が3年となり、2025年6月2日の贈与は相続税法第19条第1項の加算の対象です。ただし同項は特定贈与財産を加算から除き、同条第2項第1号は、相続開始の年の前年以前の贈与で配偶者控除（第21条の6第1項）の適用を受けたときは、控除された金額に相当する部分を特定贈与財産と定めています。したがって2,500万円－2,000万円＝500万円を加算します。2025年分の贈与税は（2,500万円－2,000万円－110万円）×20％－25万円＝53万円（一般税率）で、この税額は相続税額から控除されます。「0円」は配偶者控除を受けた財産の全体が加算されないとした額です。「2,500万円」は特定贈与財産の除外を見落としています。「390万円」は基礎控除110万円も差し引いていますが、加算期間内の贈与は基礎控除以下の部分も加算します。相続直前の配偶者への贈与でも控除額の部分は加算されない点を、対策の説明で押さえます。