日商簿記2級 商業簿記・仕訳 練習問題 第8問: 次の取引の仕訳として正しいものはどれか。 決算にあたり、税抜方式で処理している消費税の当期の納付額を計上する。当期の売上等にかかる仮受消費税は520,000円、

正解: 3. (借) 仮受消費税 520,000 / (貸) 仮払消費税 410,000・未払消費税 110,000

税抜方式では、決算で仮受消費税と仮払消費税の残高をともに取り崩し、差額を納付額として「未払消費税」に計上します。中間納付額60,000円は仮払消費税で処理済みなので、仮払消費税の残高は350,000円＋60,000円＝410,000円です。納付額は520,000円－410,000円＝110,000円となり、選択肢3が正解です。 選択肢1は中間納付分を仮払消費税から取り崩さず、未払消費税を170,000円と過大にしています。 選択肢2は仮受消費税を残高520,000円より多い580,000円取り崩しており、未払消費税も中間納付額を差し引いていません。 選択肢4は中間納付額を仮受消費税の側で差し引いたため、仮受・仮払の両方に60,000円ずつ残高が残ります。

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