日商簿記2級 商業簿記・個別論点 練習問題 第14問: 次の取引の仕訳として正しいものはどれか。 ×年9月20日、売買目的で額面総額5,000,000円の社債を額面100円につき98.50円で購入し、端数利息とともに

正解: 1. (借) 売買目的有価証券 4,925,000 / (貸) 当座預金 5,011,500 (借) 有価証券利息 86,500

社債の取得原価は額面金額に単価を掛けて計算します。5,000,000円×98.50円÷100円＝4,925,000円です。端数利息は、前回の利払日の翌日(4月1日)から売買日当日までの経過利息を、買主が売主に立替払いする金額で、5,000,000円×年3.65%×173日÷365日＝86,500円と計算します(年利息182,500円は1日あたり500円で、500円×173日＝86,500円)。買主が支払う端数利息は、次の利払日に半年分の利息を受け取ることで回収されるため、借方に有価証券利息(の減額)として計上します。支払総額は取得原価4,925,000円＋端数利息86,500円＝5,011,500円で、小切手を振り出したので貸方は当座預金です。よって選択肢1が正解です。選択肢2は端数利息を取得原価に含めてしまっており、有価証券の取得原価と経過利息は区別すべきなので誤りです。選択肢3は端数利息を支払利息で処理していますが、社債の経過利息は有価証券利息で処理するため科目が誤りです。選択肢4は端数利息を半年分(5,000,000×3.65%×1/2＝91,250円)で計算した誤りで、経過日数は173日分で日割計算します。

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