日商簿記2級 商業簿記・個別論点 練習問題 第8問: 次の取引の仕訳として正しいものはどれか。 決算にあたり、売掛金に対して貸倒引当金を200,000円繰り入れた。このうち税法上の繰入限度額は120,000円であり

正解: 2. (借) 繰延税金資産 15,000 / (貸) 法人税等調整額 15,000

貸倒引当金の繰入限度超過額は、会計上の費用が後の期に税務上の損金となる将来減算一時差異で、繰延税金資産を計上します。当期に生じた差異は200,000－120,000＝80,000円で、80,000×30%＝24,000円の繰延税金資産が増えます。一方、前期末の差異30,000円は当期に損金算入されて解消したので、30,000×30%＝9,000円の繰延税金資産を取り崩します。純額は24,000－9,000＝15,000円の増加で、相手勘定は法人税等調整額です。よって選択肢2が正解です。 選択肢1は前期分の解消を反映していません。 選択肢3は解消した分の9,000円を差し引かずに加えています。 選択肢4は前期分の取崩しだけを仕訳し、当期に生じた差異を計上していません。

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