資産形成コンサルタント 財務諸表の活用 練習問題 第8問: Aさんへの説明資料で、I社の短期の支払能力を流動比率で示す。I社の期末の資産のうち、現金及び預金は300百万円（うち期末の翌日から満期まで1年を超える定期預金5

「125.0％」が適切です。財務諸表等規則第15条第1号は現金及び預金を流動資産としつつ一年内に期限の到来しない預金を除き、第8条は「一年内」を貸借対照表日の翌日から起算して1年以内の日としています。

満期まで1年を超える定期預金50百万円は流動資産に入りません。一方、第15条第3号の売掛金は通常の取引に基づいて発生した営業上の未収金で、除かれるのは破産更生債権等で一年内に回収されないことが明らかなものだけなので、回収まで1年を超える40百万円も流動資産に入ります。

流動資産＝（300−50）＋200＋100＝550百万円、流動比率＝550÷440×100＝125.0％です。「136.4％」は定期預金も含めた600百万円、「115.9％」は売掛金の40百万円も除いた510百万円、「127.3％」は定期預金を含めて売掛金の40百万円を除いた560百万円で計算した値です。

預金には1年の基準が当たり、通常の取引で生じた売掛金には当たらないことを押さえましょう。