給与計算実務能力検定1級 年末調整 練習問題 第12問: 従業員A（居住者）は、生計を一にする長男（21歳・大学生・所得なし）が負担すべき国民年金の保険料の1年分を、令和9年中に支払った。Aの給与からは、A本人の分の社

「保険料控除申告書に記載し、支払を証する書類を出せば、Aの年末調整で控除できる」が適切です。所得税法第74条第1項は、居住者が自己又は自己と生計を一にする配偶者その他の親族の負担すべき社会保険料を支払った場合に、その金額を控除するとしています。

国民年金の保険料はこの社会保険料に入ります（同条第2項第5号）。そのため長男が負担すべき保険料でも、支払ったAの控除になります。

給与から控除されない社会保険料は、給与所得者の保険料控除申告書に金額を記載して出せば年末調整で控除されます（所得税法第196条第1項第2号・第190条第2号ロ）。ただし国民年金の保険料は、支払をした旨を証する書類の提出か提示が要り（第196条第2項）、それがないものは年末調整で控除されません。

「長男本人の分なので対象外」は第74条第1項の「生計を一にする…親族の負担すべき」を見落とした誤り、「確定申告で控除を受ける」は保険料控除申告書で年末調整に入れられることを見落とした誤り、「書類は要らない」は第196条第2項に反する誤りです。給与から控除される保険料は申告書に書かなくても控除される点と区別しましょう。