3級ファイナンシャル・プランニング技能検定 タックスプランニング 練習問題 第41問: 所得税において、次の所得のうち、不動産所得ではなく、事業所得または雑所得に区分されるものはどれか。

正解: 2. 食事を提供する下宿として、部屋を貸し付けたことによる所得

アパートや貸間のように部屋だけを貸す場合の所得は不動産所得だが、下宿のように食事も提供する場合の所得は、事業所得または雑所得とされる（所得税基本通達26-4）。よって2が該当する。 1は該当しない。広告のために土地や家屋の屋上・側面などを他人に使わせて得る対価は、不動産を使用させることによる所得として不動産所得となる（所得税法第26条第1項、同通達26-5）。 3は該当しない。入居者から共用部分の清掃や照明の費用として受け取る共益費も、家賃と同じく不動産所得の総収入金額に算入する。 4は該当しない。不動産の貸付業は事業所得を生ずる事業から除かれており（所得税法施行令第63条）、独立した室数がおおむね10室以上の事業的規模で行っていても、その所得は不動産所得となる（同通達26-9）。参考: 国税庁タックスアンサー No.1370。

根拠・参照資料: 所得税法第26条第1項、所得税法施行令第63条

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