日商簿記3級 仕訳問題 練習問題 第97問: 次の取引の仕訳として正しいものはどれか。 前期の決算において計上した未払法人税等130,000円について、確定申告を行い、普通預金口座から納付した。

前期の決算で税額が確定した際に、納付すべき金額は「未払法人税等」（負債）として計上済みです。確定申告により実際に納付した時点では、この負債が消滅するため、借方に「未払法人税等」130,000円を計上し、貸方に「普通預金」130,000円を計上します。

「(借) 法人税、住民税及び事業税 130,000 / (貸) 普通預金 130,000」は納付時に費用を計上していますが、費用は前期の決算時にすでに計上済みであり、納付時に再度計上すると費用の二重計上となるため誤りです。「(借) 仮払法人税等 130,000 / (貸) 普通預金 130,000」は中間申告による納付の場合の処理であり、決算で確定した税額の納付には未払法人税等を使うため誤りです。

「(借) 租税公課 130,000 / (貸) 普通預金 130,000」は法人税等の納付に租税公課を使っており、租税公課は固定資産税や印紙税などに使う勘定で、法人税等には使わないため誤りです。「(借) 普通預金 130,000 / (貸) 未払法人税等 130,000」は借方と貸方が逆であり、普通預金が増加して未払法人税等がさらに増える誤った仕訳です。