日商簿記3級 仕訳問題 練習問題 第49問: 次の取引の仕訳として正しいものはどれか。 前期の決算整理前残高試算表では、仮受消費税が240,000円、仮払消費税が180,000円であり、前期の決算整理は適切

税抜方式では、決算整理で仮受消費税と仮払消費税を相殺し、差額の60,000円（240,000円−180,000円）を未払消費税（負債）として計上する。前期の決算整理は済んでいるので、確定申告で納付したときは未払消費税を減らし、普通預金の減少を記録する。

前期分の仮受消費税と仮払消費税は前期の決算整理ですでに相殺され、納付額は未払消費税に移っているので、納付時にもう一度相殺する仕訳や、未払消費税を240,000円減らして仮払消費税と相殺する仕訳は二重の処理になる。仮受消費税240,000円をそのまま納付する仕訳は、仮払消費税を差し引いていない。

未払法人税等は法人税・住民税・事業税の未納額の勘定で、消費税の納付には用いない。