日商簿記3級 仕訳問題 練習問題 第40問: 次の取引の仕訳として正しいものはどれか。 決算において、当期の法人税、住民税及び事業税が150,000円と確定した。なお、期中に中間申告を行い、仮払法人税等60

決算で税額が確定したら、確定額の全額150,000円を借方に「法人税、住民税及び事業税」（費用）として計上します。中間申告時に納付済みの「仮払法人税等」60,000円（資産）を貸方で消去し、確定額との差額150,000円−60,000円＝90,000円を今後納付する義務（負債）として貸方に「未払法人税等」を計上します。

借方150,000円＝貸方60,000円＋90,000円で貸借が一致します。「(借) 法人税、住民税及び事業税 90,000 / (貸) 未払法人税等 90,000」は費用を差額の90,000円しか計上しておらず、当期の費用は確定額の150,000円であり、仮払法人税等も消去されないため誤りです。

「(貸) 未払法人税等 150,000」とする仕訳は仮払法人税等の消去が漏れており、中間納付分が資産として帳簿に残り続け、未払額も実際より過大となる誤りです。「(貸) 現金 150,000」とする仕訳は決算時点で納付したことになっていますが、確定申告による納付は翌期に行われるため誤りです。

「(借) 仮払法人税等 60,000、未払法人税等 90,000 / (貸) 法人税、住民税及び事業税 150,000」は借方と貸方が逆であり誤りです。費用に計上するのは中間納付分を含めた確定額の全額で、仮払法人税等を差し引いた残りだけが未払法人税等になります。