日商簿記2級 決算・財務諸表 練習問題 第34問: 次の決算整理仕訳として正しいものはどれか。 当社は消費税の記帳について税抜方式を採用している。決算整理前残高試算表における仮払消費税勘定の残高は1,360,00

正解: 1. (借) 仮受消費税 1,850,000　未収還付消費税 110,000 / (貸) 仮払消費税 1,360,000　仮払金 600,000

税抜方式では、決算で仮受消費税と仮払消費税を相殺し、差額を納付額または還付額とします。中間納付額も当期の消費税の一部を前もって納めたものなので、仮払金として処理していた600,000円もあわせて精算します。仮受消費税1,850,000円に対し、仮払消費税1,360,000円と中間納付額600,000円の合計は1,960,000円で、110,000円多く支払っているため、差額は還付を受ける権利として資産の「未収還付消費税」に計上します。よって選択肢1が正解です。 選択肢3は還付額を負債の未払消費税の借方に記入しています。 選択肢2は中間納付額を精算せず、490,000円を未払消費税としています。 選択肢4は中間納付額を精算しないうえ、資産の未収還付消費税を貸方に記入しています。

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