宅地建物取引士資格試験 税・その他 練習問題 第43問: 租税特別措置法第41条の5に定める居住用財産の買換え等の場合の譲渡損失の損益通算及び繰越控除に関する次の記述のうち、正しいものはどれか。

正解: 3. 繰越控除は、その年分の合計所得金額が3,000万円を超える年分については、適用を受けることができない

租税特別措置法第41条の5第4項ただし書により、繰越控除は、その年分の合計所得金額が3,000万円を超える年については適用されないので、3が正しい。譲渡資産は、譲渡した年の1月1日における所有期間が5年を超えるものであり(同条第7項第1号)、10年とする1は誤り。損益通算後になお控除しきれない譲渡損失の金額は、翌年以後3年内の各年分に繰り越して控除する(同条第4項)ので、5年とする2は誤り。対象となる住宅借入金等は、契約において償還期間が10年以上の割賦償還の方法により返済するものなどであり(同条第7項第4号)、5年とする4は誤り。土地建物等の譲渡損失は原則として他の所得と損益通算できず(第31条第1項後段)、この特例はその例外にあたる。

根拠・参照資料: 租税特別措置法第41条の5

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