建設業経理士2級 仕訳 練習問題 第5問: 次の取引の仕訳として正しいものはどれか。 請け負っていた改修工事が完成し、発注者に引き渡した。請負金額は12,000,000円 (税抜) で、消費税率は10%で

正解は2です。税抜方式では、完成工事高は税抜の請負金額で計上し、発注者から受け取る消費税は仮受消費税 (負債) とします。

代金の総額は12,000,000円×(1＋10%)＝13,200,000円です。着工時の4,400,000円は全額が未成工事受入金に計上されているので全額を取り崩し、残額13,200,000円−4,400,000円＝8,800,000円を完成工事未収入金とします。

借方4,400,000円＋8,800,000円と貸方12,000,000円＋1,200,000円は、いずれも13,200,000円で一致します。

1は、受け取る側の消費税を、支払う側の勘定である仮払消費税にしています。

3は、未成工事受入金のうち税抜の4,000,000円 (4,400,000円÷1.1) だけを取り崩しており、未成工事受入金が400,000円残ってしまいます。

4は税込の13,200,000円を完成工事高にしており、税込方式の処理になっています。