建設業経理士2級 計算・個別論点 練習問題 第13問: 当社は消費税を税抜方式で処理している。当期の完成工事高 (税抜) は93,500,000円で、すべて税率10%の課税取引であり、このほかに仮受消費税が生じる取引

正解は4です。仮受消費税は、税抜の完成工事高に税率を掛けて93,500,000円×10%＝9,350,000円です。

決算では仮受消費税−仮払消費税−中間納付額＝未払消費税となるので、仮払消費税は9,350,000円−1,500,000円−680,000円＝7,170,000円です。検算として、9,350,000円−7,170,000円−1,500,000円＝680,000円が未払消費税と一致します。

1は中間納付額を差し引いていません（9,350,000円−680,000円）。

2は税抜の完成工事高を税込とみなし、93,500,000円×10÷110＝8,500,000円を仮受消費税としています（8,500,000円−1,500,000円−680,000円）。

3は未払消費税を差し引かずに加えています（9,350,000円＋680,000円−1,500,000円）。税抜方式では、仮受消費税は税抜の金額に税率を掛けて求め、中間納付額は納付すべき額から差し引きます。