3級ファイナンシャル・プランニング技能検定 リスク管理 練習問題 第37問: 変額個人年金保険の運用の仕組みと、保険料・運用益等の税務上の取扱いに関する記述として、最も適切なものはどれか。なお、保険料は年払いで払い込み、契約者・被保険者・

正解: 3. 変額個人年金保険の保険料は、払い込んだ年の一般生命保険料控除の対象となる

3が適切。変額個人年金保険は、個人年金保険料控除の要件（個人年金保険料税制適格特約の付加）を満たさないため、払い込んだ保険料は一般生命保険料控除の対象となる（所得税法第76条）。 1は不適切。特別勘定内での分配金やファンドの変更（スイッチング）の時点では課税されず、年金の受取時や解約時まで課税が繰り延べられる。 2は不適切。年金の受取開始前に解約した場合の解約返戻金と払込保険料との差益は、一時所得として課税される。 4は不適切。変額個人年金保険の保険料は、一般勘定と区別された特別勘定で運用され、運用実績が年金原資や解約返戻金に反映される。

根拠・参照資料: 所得税法第76条

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