3級ファイナンシャル・プランニング技能検定 リスク管理 練習問題 第7問: 生命保険の契約形態（契約者・被保険者・保険金受取人）と税金の関係で、相続税の対象となる組み合わせはどれか。

正解: 1. 契約者：夫、被保険者：夫、保険金受取人：妻

生命保険金の課税は、保険料を負担した契約者・被保険者・受取人の三者関係で決まる。「契約者（＝保険料負担者）と被保険者が同一人（夫）で、受取人が別人（妻）」の場合、被保険者の死亡を原因に保険金が支払われるため、みなし相続財産として受取人（妻）に相続税が課される。「契約者と受取人が同一人（夫が保険料を払い夫が受け取る）で被保険者が別人（妻）」の場合は、夫が保険料を払って夫が一時に取得する利益として所得税（一時所得）の対象となる。「契約者・被保険者・受取人がすべて異なる三者（例：夫が保険料を払い、妻が被保険者で、子が受取人）」の場合は、保険料負担者（夫）から受取人（子）への贈与とみなされ贈与税の対象となる。

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