賃貸不動産経営管理士 賃貸住宅管理の実務・関連法令 練習問題 第46問: 個人が賃貸住宅を貸し付けて受け取る金銭の、所得税における取扱いに関する次の記述のうち、正しいものはどれか。なお、小規模事業者等の収入及び費用の帰属時期の特例 (

共益費などの名目で受け取る電気代・水道代・掃除代などが不動産所得の総収入金額に含まれるとする記述が正しいです。国税庁タックスアンサーNo.1370 (所得税法第26条・第36条) は、総収入金額には賃貸料収入のほかに、共益費などの名目で受け取る電気代、水道代や掃除代なども含まれるとしています。

更新料も同じNo.1370が不動産所得の総収入金額に含まれるものとして挙げており、一時所得とする記述は誤りです。敷金や保証金のうち返還を要しないものは、受け取った日ではなく返還を要しないことが確定した日の収入に計上します (No.1376・所得税基本通達36-5〜7)。

支払日が定められていない家賃は、対象となる月の末日ではなく実際に支払を受けた日の収入で、請求があったときに支払うべきものは請求の日の収入です (No.1376)。設問は第67条の現金主義の特例を除いています。