損害保険大学課程 専門コース 税金の基礎知識 練習問題 第8問: 事業者の顧客から、保険や損害賠償に関わるお金と消費税の関係を尋ねられた。消費税法と国税庁の解釈に照らした次の記述のうち、正しいものはどれか。

「修理費相当の損害賠償金は、資産の譲渡等の対価に当たらない」が正しい記述です。消費税は事業者が行う資産の譲渡等に課され（消費税法第4条第1項）、国税庁のタックスアンサー No.6257 は、心身や資産に加えられた損害の発生に伴って受ける損害賠償金は、通常は資産の譲渡等の対価に当たらないと説明しています。

設備の損害の埋め合わせで、何かを渡した見返りではありません。「保険料は課税取引」は誤りで、保険料を対価とする役務の提供は非課税取引です（第6条第1項・別表第二第3号）。

「火災で受け取った損害保険金は課税の対象」も誤りで、消費税法基本通達5-2-4は、保険金は保険事故の発生に伴い受けるものなので対価に当たらないとしています。「商品を引き渡し、そのまま売れる場合の損害賠償金は課税の対象外」も誤りで、実質が資産の譲渡の対価なので課税の対象になります（同通達5-2-5）。

名称ではなく、何かを渡した見返りかという実質で判断します。