損害保険大学課程 専門コース 内部統制等に関する知識 練習問題 第5問: 企業会計審議会「財務報告に係る内部統制の評価及び監査の基準」（2023年改訂）の実施基準が示す、内部統制の限界とその対応に関する記述として、誤っているものはどれ

誤っているのは「内部監査人が経営者へ直接報告する体制が対策となる」です。実施基準（I.3）は、経営者が不当な目的のために内部統制を無視又は無効ならしめること（経営者自身が仕組みを素通りさせること）を固有の限界の一つとしたうえで、その対策として、取締役会による監督、監査役等による監査、内部監査人による取締役会及び監査役等への直接的な報告に係る体制の整備などを挙げています。

報告の先は経営者ではなく、経営者を監督・監査する側です。判断の誤りや不注意のリスクは整備で相当程度低減されること、想定外の変化や非定型的な取引には知識・経験を有する者を重点的に配置して対応の範囲を拡げられること、手続を導入するかは費用と便益を比較検討して決めることは、いずれも実施基準のとおりで正しい記述です。

経営者による無視や無効化には、経営者を通さず取締役会と監査役等へ届く報告の道が対策になる、と覚えましょう。