損害保険大学課程 専門コース 内部統制等に関する知識 練習問題 第4問: 企業会計審議会「財務報告に係る内部統制の評価及び監査の基準」（2023年改訂）が示す、内部統制に関係を有する者の役割と責任に関する記述として、最も適切なものはど

「経営者は、取締役会が決定した基本方針に基づき、内部統制を整備及び運用する役割と責任を有する」が適切です。企業会計審議会の基準（I.4）は、経営者を組織の全ての活動について最終的な責任を有する者とし、その一環として基本方針に基づき内部統制を整備及び運用するとしています。

「取締役会は…最終的な責任を有し…自ら整備及び運用する」は誤りで、取締役会は整備及び運用に係る基本方針を決定し、経営者による整備及び運用を監督する立場です。「内部監査人は、取締役の職務の執行に対する監査の一環として」は監査役等の役割なので誤りです。

「監査役等は、経営者の指揮の下で…監視・検証する」も誤りで、監査役等は取締役及び執行役の職務の執行に対する監査の一環として、独立した立場から整備及び運用状況を監視・検証するので、経営者の指揮の下ではありません。方針を決めて監督するのが取締役会、作って動かすのが経営者、と分けて覚えましょう。