損害保険大学課程 専門コース 損害保険契約等にかかる税務知識 練習問題 第12問: 2027年に居住者が受け取った保険金などの所得税の扱いについて、所得税法と所得税法施行令の規定に照らし、正しいものはどれか。

「自宅の家財が火災で焼けて受け取った火災保険の保険金」は非課税です。所得税法第9条第1項第18号と所得税法施行令第30条第2号は、損害保険契約に基づく保険金で資産の損害に基因して支払を受けるものを非課税としています。

一方、施行令第94条第1項第1号は、業務に係る棚卸資産につき損失を受けたことにより取得する保険金を事業所得などの収入金額とするので、「店で売るために仕入れた商品」の保険金は非課税になりません。施行令第30条第2号は第184条第4項の満期返戻金等を除いているため、「積立型の損害保険の満期返戻金」も非課税になりません。

「保険金を差し引かずに計算する」は誤りで、同法第72条第1項は、雑損控除の損失の金額から保険金などで補塡される部分を除くとしています。生活用の資産の補塡は非課税、商品の補塡は収入、と資産の種類で分けて押さえます。