損害保険大学課程 専門コース 損害保険契約等にかかる税務知識 練習問題 第7問: 被相続人が保険料の全額を負担していた損害保険契約の死亡保険金を、2027年に受取人が受け取った。この保険金の課税に関する記述として、正しいものはどれか。

「偶然な事故に基因する死亡に伴い支払われるものに限られる」が正しい記述です。相続税法第3条第1項第1号は、被相続人の死亡により取得する保険金のうち、損害保険契約の保険金については偶然な事故に基因する死亡に伴い支払われるものに限ると定め、被相続人が負担した保険料の割合の部分を相続又は遺贈により取得したものとみなします。

同項は、取得した者が相続人以外の者であるときは遺贈により取得したものとみなすので、「相続又は遺贈により取得したものとはみなされない」は誤りです。「非課税限度額の計算の対象から除かれる」も誤りで、同法第12条第1項第6号は、相続人の取得した第3条第1項第1号の保険金を非課税の対象としており、損害保険契約の保険金も含まれます。

「受取人の一時所得として所得税の対象」は、相続により取得したものとみなされる財産を所得税の非課税とする所得税法第9条第1項第17号と合いません。損害保険契約の死亡保険金がみなし相続財産になるのは、偶然な事故による死亡の場合に限られる。