損害保険大学課程 専門コース 損害保険契約等にかかる税務知識 練習問題 第6問: 個人で小売業を営む居住者が、2027年8月の台風で次の資産に損害を受けた。いずれも保険金などで補塡されない損失があるものとする。所得税法と所得税法施行令の規定に

「1個の価額が20万円の貴金属の装身具」の損失が雑損控除の対象です。所得税法第72条第1項は、生活に通常必要でない資産（第62条第1項）と被災事業用資産（第70条第3項。事業用の資産）を除いた資産の損失を対象にしています。

所得税法施行令第25条は、貴金属の製品や書画などのうち1個又は1組の価額が30万円を超えるもの（同条の括弧書き）だけを生活用動産から除いているので、20万円の装身具は生活用動産に当たり、施行令第178条第1項第3号の生活に通常必要でない資産になりません。「40万円の書画」は施行令第25条第2号の書画で30万円を超えるため、施行令第178条第1項第3号の生活に通常必要でない資産です。

「仕入れて置いた商品」は棚卸資産で、第70条第3項の被災事業用資産に当たります。「保養のために所有する別荘」は、施行令第178条第1項第2号の生活に通常必要でない資産です。

貴金属の製品や書画は、1個又は1組の価額が30万円を超えると生活に通常必要でない資産になり、雑損控除の対象から外れる。